فتوى البحوث الضريبية بشأن ضريبة القيمة المضافة
١ – تخضغ الخدمات المهنية والإستشارية لضريبة الجدول بسعر ١٠٪ داخل مصر وفقا المسلسل رقم ١٢ للجدول المرفقة مع قانون ضريبة القيمة المضافة
٢ – تخضغ الخدمات المهنية والإستشارية لضريبة الجدول بسعر صفر المصدرة خارج مصر وفقا للمادة ٣٦من قانون ضريبة القيمة المضافة
© تفاصيل
الخدمات المهنية والإستشارية تخضع لضريبة الجدول بقيمة (۱۰٪) من القيمة المدفوعة فعلاً مقابل الخدمة طبقاً لنص المسلسل رقم (۱۲) من البند أولاً من الجدول المرافق للقانون.
© وطبقا لنص المادة رقم (٣٦) من القانون ” و يكون سعر ضريبة الجدول (صفر) على السلع والخدمات التي يتم تصديرها طبقاً للشروط والأوضاع التي تحددها اللائحة التنفيذية .
© ووفقاً للمادة ٤٥ من اللائحة التنفيذية للقانون فإنه بالنسبة للخدمات المصدرة أن يتم إثبات التعامل بين مقدم الخدمة في مصر ومتلقيها في الخارج بموجب عقد أداء الخدمة أو بأية وسيلة أخرى تتفق مع طبيعة الخدمة مع تقديم المستندات الآتية :-
- صورة كربونية أو الكترونية للفاتورة الضريبية أو المستخلص متضمنة بيانات تفصيلية عن الخدمة، وعلى الأخص نوعها وقيمتها وكذلك اسم ومحل إقامة كل من مؤدي الخدمة ومتلقيها.
- صورة من المستند الذي يفيد سداد قيمة الخدمة بواسطة تحويل بنكي من الخارج إلى أحد البنوك الخاضعة لإشراف البنك المركزي المصري وفقاً للضوابط التي يحددها ، وفي حالة إثبات تعذر التحويل البنكي يعتد بأي من طرق السداد أو التسويات الواردة بالمادة (٣٥) من هذه اللائحة .
و عليه إذا ما ثبت للمأمورية المختصة أن الخدمات المشار إليها بعاليه قد تم أدائها لصالح الخارج و تعتبر الإستفادة من تلك الخدمات خارج جمهورية مصر العربية تخضع لضريبة الجدول بسعر (صفر) باعتبارها خدمات مصدرة للخارج وفقا للشروط سالفة الذكر بشرط تقديم المستندات الدالة على تمام التصدير للمأمورية المختصة لأغراض الفحص ، علماً بأنه في حالة تأدية تلك الخدمات وتمت الاستفادة منها داخل السوق المحلي تخضع الغريبية الجدول بفئة (۱۰) من القيمة المدفوعة فعلا مقابل الخدمة بإعتبارها خدمات محلية وفقا لنص المسلسل (۱۲) سالف الذكر. و يتعين على المكلفين الخاضعين التقدم للتسجيل لدى المصلحة مهما كان حجم معاملاتهم
